НДФЛ и взносы с выплат при сокращении штата

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ и взносы с выплат при сокращении штата». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Судя по ТК РФ, при расторжении трудовых отношений по причине ликвидации предприятия или уменьшения численности штата, уволенному сотруднику работодатель обязан выплатить выходное пособие, размер которого формируется из суммы среднего заработка за 1 календарный месяц. Помимо этого, работнику причитается среднемесячная з/п и компенсационные выплаты за не отгулянные дни отпуска.

Кого запрещено сокращать

Запрещается сокращать беременных, женщин с детьми до 3-х лет, одиноких матерей с ребенком до 14-ти лет, с ребенком-инвалидом до 18-ти лет. Также нельзя увольнять по сокращению сотрудников с ребенком до 14-ти лет или ребенком-инвалидом до 18-ти лет и без матери, а также единственных кормильцев ребенка-инвалида до 18-ти лет. Также запрещено сокращать сотрудника с ребенком до 3-х лет, когда в семье есть трое и больше детей до 14-ти лет, а второй родитель или законный представитель не имеет работы (ст. 261 и ст. 164 ТК).

Важно! При сокращении сотрудников с детьми требуется проверять не только возраст ребенка, но также и состав семьи.

Кроме того, есть определенные группы работников, которые нельзя сокращать в определенный промежуток времени. К примеру, согласно ч. 6 ст. 81 ТК, запрещено увольнять по сокращению сотрудников в отпуске или на больничном. Сократить такого работника можно лишь после завершения временной нетрудоспособности или отпуска. К тому же, когда человек болеет, его даже нельзя вызвать в офис, чтобы вручить уведомление о сокращении. В такой ситуации можно передать уведомление заказным письмом или же вручить его по месту жительства сотрудника.

Также запрещается сокращать сотрудников, получивших право сохранить работу по результатам проведенной работодателем оценки. По правилам ст. 179 ТК, преимущественным правом на сохранение работы обладают сотрудники с более высокой производительностью труда и квалификацией. При одинаковых производительности и квалификации на защиту от сокращения могут рассчитывать:

• семейные сотрудники, если есть как минимум два иждивенца;
• единственные кормильцы в семье;
• сотрудники, которые получили во время работы трудовые увечья или профзаболевания;
• сотрудники, которые направлены на повышение квалификации без отрыва от работы;
• инвалиды ВОВ и боевых действий по защите Отечества;
• родитель ребенка до 18-ти лет, когда второго родителя призвали по мобилизации, он служит по контракту или добровольцем;
• другие работники, которые имеют право на основании колдоговора.

Выплаты, не включаемые в расчет

При расчете среднедневного или среднечасового заработка, по которому считается выходное пособие, не учитываются социальные выплаты, не касающиеся оплаты труда. Например, это матпомощь, компенсация питания, проезда, обучения, коммуналки, отдыха и т.д. (п. 3 Положения).

Из расчетного периода убирают суммы, начисленные за время, когда работник не трудился. В частности, это больничные, в т.ч. пособие по БиР, оплата труда при простое, за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и инвалидом с детства. Кроме того, при расчете надо исключать начисления, которые произведены за время, когда работник не трудился (принимал участие в военных сборах, судебных заседаниях, следственных мероприятиях и т.д.) — п. 5 Положения.

Как рассчитывается выходное пособие работникам при сокращении?

Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала. Его размер в 2018 году можно рассчитать по следующей формуле:

ВП = РД*СЗ, в которой

ВП является размером выходного пособия;

РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;

СЗ – средним дневным заработком.

Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:

СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.

Рассмотрим пример:

Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.

Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.

Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.

Полагается ли выходное пособие работникам-совместителям?

Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).

Таким образом, нормы ТК РФ, устанавливающие выплата выходного пособия, распространяются и на совместителей.

А вот что касается сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства не свыше двух месяцев со дня увольнения по сокращению штата, поскольку работник уже трудоустроен по основному месту работы, средний месячный заработок, в отличие от выходного пособия, за ним не сохраняется.

Размер выходных пособий и порядок выплаты.

Статьей 178 ТК РФ предусмотрено два размера выходных пособий:

1. Средний месячный заработок – выплачивается в случае ликвидации организации и сокращения численности или штата работников.

2. Двухнедельный средний заработок – выплачивается в остальных случаях, в том числе при расторжении трудового договора:

• с лицом, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации (ст. 296 ТК РФ);

• с иностранным работником или лицом без гражданства в связи с приостановлением действия или аннулированием разрешения на привлечение и использование иностранных работников, на основании которого такому работнику было выдано разрешение на работу (ст. 327.7 ТК РФ).

Еще отметим пособие в размере трехмесячного среднего заработка, выплачиваемое руководителю организации, его заместителю или главному бухгалтеру в связи со сменой собственника имущества, руководителю, уволенному по решению собственника организации.

При этом трудовым или коллективным договором могут преду­сматриваться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, указанных в ст. 349.3 ТК РФ. В частности, действие этой статьи распространяется на следующие категории работников:

• руководители, их заместители, главные бухгалтеры и заключившие трудовые договоры члены коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, государственных компаний, а также хозяйственных обществ, более 50 % акций (долей) в уставном капитале которых находится в государственной или муниципальной собственности;

• руководители, их заместители, главные бухгалтеры государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных фондов ОМС, государственных или муниципальных учреждений, государственных или муниципальных унитарных предприятий.

Нормативная база выходного пособия при сокращении по Трудовому кодексу РФ

Работнику полагается возмещение за период вынужденной нетрудоспособности, причиной которой является увольнение по сокращению штатов. Данный вид компенсации не был отменен в 2018 году. Также в 2019 году не были введены существенные изменения в порядок ее начисления. На сегодняшний день действует стандартная процедура, которая будет актуальна в этом году.

Обратите внимание: при расчете учитывают заработок за предшествующий увольнению год.

Начисление выходного пособия при увольнении по сокращению регламентируется следующими нормативными документами:

1. Главным законодательным актом является Трудовой кодекс.

Ряд статей Трудового кодекса РФ содержит указания о том, как правильно назначать и выплачивать возмещение работнику:

• согласно статье 81 сотруднику, увольняемому по причине сокращения или ликвидации компании, полагается компенсация, соответствующая величине заработной платы;

• статья 178 предусматривает возможность получения пособия в размере среднемесячной зарплаты без предъявления иных документов, кроме заявления работника;

• в соответствии со статьей 236 работодатель обязан будет выплатить штраф в случае несвоевременного перечисления сотруднику положенной по закону денежной суммы;

• в статье 139 прописана процедура расчета размера выходного пособия при сокращении;

• статья 129 содержит предписания о видах матпомощи;

• в статье 164 указаны общие принципы, в соответствии с которыми назначается возмещение на период вынужденной безработицы.

2. Законодательным актом, устанавливающим налоговые льготы, относящиеся к выходным пособиям, является Налоговый кодекс.

Данные вопросы регулируются на основании следующих статей:

• согласно статье 217 возмещение сокращенному сотруднику освобождается от НДФЛ;

• в соответствии со статьей 255 работодателям полагается снижение налоговой базы на величину произведенных сотрудникам выплат.

НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия при сокращении в 2022 году

Вопрос налогообложения довольно сложный и многие работники не представляют, какой налог может быть начислен. В соответствии с ТК РФ определены категории работников, выходное пособие для которых рассчитывается по особым правилам. Например, госслужащие получают выплаты, равные их средней зарплате за 3 месяца работы, предшествовавших дню увольнения. Это возможно в ситуации, когда организация ликвидируется или человек попадает под уменьшение штата. Следует заметить, что размер этой компенсации рассчитывается без учета самого пособия.

При увольнении в связи с уменьшением штата сотрудникам можно не опасаться за выплату компенсации. Этот вопрос подробно освещен в Трудовом кодексе (ТК). Если работодатель не желает столкнуться с серьезными проблемами, то он обязательно должен выплатить уволенному сотруднику определенную сумму. При этом получить компенсацию работник должен в день увольнения.

Какими налогами и взносами облагается выходное пособие при увольнении по соглашению сторон?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 16.03.2018 года

• При увольнении сотрудника по соглашению сторон (в трудовом договоре данные выплаты прописаны, а коллективного договора нет) выплачена денежная компенсация в размере 3-х среднемесячных заработных плат.
• Облагаются ли эти выплаты НДФЛ и страховыми взносами?
• Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
• Поскольку выходное пособие при увольнении предусмотрено трудовым договором и его величина не превышает трехкратного среднего месячного заработка работника, данная выплата не облагается НДФЛ и страховыми взносам.

Соглашение сторон является самостоятельным основанием для прекращения трудового договора (п. 1 ст. 77 ТК РФ). Частью четвертой ст. 178 ТК РФ установлено, что трудовым или коллективным договором могут предусматриваться дополнительные (помимо прямо указанных в ТК РФ) случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры таких пособий.

Допкомпенсация при сокращении работников не облагается НДФЛ и взносами

Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Как рассчитывается выходное пособие работникам при сокращении?

Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала. Его размер в 2018 году можно рассчитать по следующей формуле:

ВП = РД*СЗ, в которой

ВП является размером выходного пособия;

РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;

СЗ – средним дневным заработком.

Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:

СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.

Рассмотрим пример:

Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.

Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.

Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.

Облагается ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении штата? Удерживается ли при этом НДФЛ

1. Предприятие, с которого был уволен человек проходит процедуру ликвидации.
2. Работника уволили только из-за проведения специальных мероприятий по сокращению численности или штата сотрудников.
3. Увольняемый человек решил отказаться от запланированного перевода по болезни или из — за переезда организации на новое место.
4. Работника неожиданно призвали на воинскую службу в Российскую армию.
5. Человека, которого подвергли увольнению незаконного типа восстановили в должности, которую он потерял.
6. Работавший исправно человек неожиданно полностью утратил свою трудоспособность.
7. Сотрудник по каким-либо причинам отказался подчиняться новым условиям трудового договора если они появились.
8. Человека, занимающего руководящую должность, уволили по пожеланию собственника, которому принадлежит организация.

Обложение выплат при сокращении штата НДФЛ и страховыми взносами

При расторжении трудового договора по этому основанию от работодателя требуется соблюдение процедуры, предусмотренной трудовым законодательством. Невыполнение работодателем хотя бы одного из установленных законом мероприятий при увольнении работников, предусмотренных ст. 84.1 ТК РФ, может являться основанием для признания судом увольнения незаконным и повлечь за собой восстановление сотрудника на работе.

• в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;
• если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;
• если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

Выходное пособие страховые взносы

Трудовой кодекс РФ определяет, что при увольнении работника предусмотрены три разновидности выплат: средний заработок; выходное пособие; дополнительная компенсация. В бухгалтерском обиходе чаще всего все эти виды компенсаций называются просто выходным пособием. Обстоятельства, предшествующие выплатам, могут быть самыми разными: организация обанкротилась или ликвидируется по решению учредителей, в ней проводится сокращение штата сотрудников, наконец, работник увольняется по собственному желанию в связи с невозможностью продолжения работы.

Начнем с изменения «не очень». С 2022 года срок выездной проверки плательщика страховых взносов может быть продлен до 6-ти месяцев. Это возможно при наличии сведений от правоохранительных органов о нарушениях законодательства о страховых взносах или обстоятельств непреодолимой силы на территории, где проводится проверка, а также при проверке организации, у которой есть несколько обособленных структурных подразделений. Далее речь пойдет о положительных поправках в области обязательного социального страхования с 2022 года.

Похожие записи:

• Инвалидность при гипертонии в 2023 году
• Выход на пенсию в Азербайджане возраст
• Доверенность на авто в ПМР